第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。
一、会计工作的行政管理
(一)原则：统一领导，分级管理
1.统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作;
2.分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【例题 · 判断题】 我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。( )
【答案】×
【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
(二)具体会计行政管理职能
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
2.会计市场管理
3.会计专业人才评价
4.会计监督检查
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项最基本的职能。
《会计法》规定：
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门 备案。
【课外阅读】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。
【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。( )
【答案】×
【解析】国务院有关部门制定的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
2.会计市场管理
包括：准入管理、运行管理、退出管理
(1)准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
(2)运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否 持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。
⑶退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
3.会计专业人才评价
(1)目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会计行业领军人才的培养、评价等。
(2)财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。
4.会计监督检查
(1)会计信息质量的检查——对自我监督的再监督;
(2)会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督;
(3)对会计行业自律组织的监督、指导。
财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依据《注册会计师法》对注册会计师协会进行监督、指导。
中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。
【注意】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。
【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的( )。
A. 准入管理 B. 运行管理
C. 退出管理 D. 培训管理
【答案】B
【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。
【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括( )。
A.会计从业资格管理
B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任
D.会计人员继续教育管理
【答案】C
【解析】选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。
【例题·判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。( )
【答案】×
【解析】甲企业董事长的说法不正确。中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括《会计法》的约束。根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。
【例题·判断题】财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。( )
【答案】×
【解析】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。
二、会计工作的自律管理
(一)中国注册会计师协会
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
(二)中国会计学会
学会的三大特征—— 学术性、专业性、非营利性
【例题·多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有( )。
A.组织协调全国会计科研力量
B.组织实施注册会计师全国统一考试
C.组织开展中高级会计人员培养
D.开展会计领域国际学术交流与合作
【答案】ACD
【解析】中国会计学会的业务范围是：(1)组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用;(2)总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革;(3)编辑出版会计刊物、专着、资料;(4)发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等;(5)开展会计领域国际学术交流与合作;(6)发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作;(7)其他符合学会宗旨的业务活动。
【例题·判断题】小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确。( )
【答案】×
【解析】此观点不正确。因为中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有会计人员都能参加。
三、单位会计工作管理
(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1.谁是单位负责人?
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
(1)单位法定代表人(针对法人企业)：公司制企业的董事长(执行董事或经理)，国有企业的厂长(经理)，国家机关最高行政长官;
(2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业)：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
2.单位负责人负责什么?
(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性负责。(案例分析)
(2)单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
(3)单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
授意——暗示;指使——明示;强令——强迫。
【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
【例题·多选题】下列公司人员中，( )应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长
B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监
D.某合伙企业的合伙人
【答案】AB
【解析】单位负责人是本单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的有( )。
A.单位负责人必须事事参与，严格把关
B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D.应依法进行会计核算
【答案】BC
【解析】选项A，不需要事事参与;选项D是单位会计的工作职责。
(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。
