一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

　　1 下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是(　　)。

　　A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

　　B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

　　C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

　　D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

　　2 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是(　　)。

　　A.总体应对措施

　　B.针对常规交易实施的审计程序

　　C.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　D.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

　　3下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是(　　)。

　　A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师都应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

　　B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额

　　C.有限保证鉴证业务的风险水平高于合理保证鉴证业务的风险水平

　　D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出的决策，而不是所提供的保证程度。因此选项B不正确。

　　4 下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是(　　)。

　　A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

　　B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

　　C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

　　D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物

　　参考答案: C

　　5 在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是(　　)。

　　A.可接受的信赖过度风险

　　B.可容忍偏差率

　　C.预计总体偏差率

　　D.总体变异性

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金额，或者说控制测试是一种“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。

　　6 下列表述中，注册会计师认为不正确的是(　　)。

　　A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

　　B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

　　C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

　　D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

　　7 在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是(　　)。

　　A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征

　　B.对于观察程序.注册会计师以观察过程作为识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征

　　D.对询问程序，将询问时间作为识别特征

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B对于观察程序.注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征;选项C对运用系统抽样的审计程序.通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;选项D对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　8 在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是(　　)。

　　A.业务流程及系统的复杂程度

　　B.注册会计师信息技术的专业程度

　　C.审计业务约定书中的约定

　　D.内部控制的优劣

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

　　9 审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是(　　)。

　　A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序

　　B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关

　　C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响

　　D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　在信息系统环境下,注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时。不应改变审计目标，但程序会发生变化，并不一定会减少程序，选项A不正确;信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，选项B不正确：信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，选项C不正确。

　　10 注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

　　B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

　　C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

　　D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确。

[本文共有 7 页，当前是第 1 页] <<上一页 下一页>>