一、进口关税
1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要的经济保护手段。
2、进口关税的种类
★从征收关税的标准来看，进口关税分为：
(1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准价
(1)从价税：以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。
公式：进口货物从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率
完税价格=CIF价格
=CFR价格/(1-保险加成*保险费率)
=(FOB价格+运费)/(1-保险加成*保险费率)
世界上大多数的国家都采用的就是这种计税标准。
(2)从量税：以货物的计量单位作为计税标准(例如说重量、数量、容量等)。
公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率
采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡
(3)复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。
公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率
采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄象机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等
3、补充：增值税
1)、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。
2)、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%
3)、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
要计算增值税税额，要先算出关税完税价格，关税税额，再算消费税额。
例：
1、多项选择题：
对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：( )
A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额
C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额
答案：ABC
解释：从公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
因此答案应该A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额
2、某公司进口一批货物，该货物的进口关税税率为30%，买卖双方成交价格为FOB BARCELONA 20000美元，运费为1500美元，保险费率0.3%,增值税税率为17%,海关填开税款缴纳通知书,当日的中国人民银行公布基准汇率为100美元=810.00人民币,要求计算该批货物的进口关税税额和进口增值税税额.
解析:
进口货物美元的完税价格=(FOB价格+运费)/(1-保险加成*保险费率)
=(USD20000+USD1500)/(1-110%*0.3%)
=USD21571.18
折合人民币为:RMB174726.60(USD21571.18*810.00/100)
进口关税税额=完税价格*适用的进口关税税率
=RMB174726.60*30%
=RMB52417.98
进口增值税税额=( RMB174726.60+ RMB52417.98)*17%
=RMB38614.59
二、出口关税
出口关税是以出境货物和物品为征税对象。
征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。
1、从价税：
公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率
出口货物完税价格=FOB/(1+出口关税税率)
例：
国内某企业从上海出口合金生铁一批，申报出口量100吨，价格为FOB上海120美元，关税税率为20%，已知外汇折算率1美元=人民币8.10元,要求计算出口关税.
解析:出口货物完税价格=FOB价格/(1+出口关税税率)
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