企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。

　　本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。

　　一、库存现金和银行存款

　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

　　1.提现的处理

　　2.存现的账务处理

　　二、其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。

　　三、交易性金融资产

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。

　　交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。

　　企业购买交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产

　　贷：银行存款

　　企业出售交易性金融资产时：

　　借：银行存款

　　贷：交易性金融资产

　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。

　　1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

　　【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。

　　取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

　　2.交易性金融资产的现金股利和利息

　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。

　　3.交易性金融资产的期末计量

　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

　　（1）公允价值变动上升：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　（2）公允价值下降：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　4.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

　　【注意】出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。