货币资金概述

　　货币资金从本质上说属于金融资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　一、库存现金

　　现金的定义有狭义和广义之分，狭义的现金仅指企业的库存现金，即存放于公司出纳手中的属于企业的现金。广义的现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指是指狭义的现金。

　　二、银行存款

　　根据有关结算办法规定，货币资金收付业务可以采用的几种方式来办理转账结算：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，其中商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

　　适用范围：

　　（1）同城：支票、银行本票

　　（2）异地：托收承付、汇兑

　　（3）同城和异地均可：汇票、委托收款、信用卡

　　（4）信用证主要用于国际结算

　　三、其他货币资金

　　在企业的经营过程中，有些资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计上统称为其他货币资金。

　　（一）  外埠存款

　　外埠存款是指企业到外地进行临时采购或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该帐户存款不计利息，除采购员可以支取少量差旅费外，一律转帐，只付不收。

　　（二）  银行汇票存款：企业为取得汇票而存入银行的款项。

　　（三）  银行本票存款：企业为取得本票而存入银行的款项。

　　（四）  信用证保证金存款：企业为开具信用证而存入的款项。

　　（五）  信用卡存款

　　（六）  存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。