货币资金管理与控制

　　一、货币资金管理与控制的原则

　　（一）严格职责分工

　　（二）实行交易分开

　　（三）实施内部稽核

　　（四）实施定期轮岗制度

　　二、国家有关货币资金管理的规定

　　（一）现金管理办法

　　1．现金的使用范围

　　（1）职工工资、津贴

　　（2）个人劳务报酬

　　（3）根据国家规定频发给个人的各种奖金

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费

　　（7）人行的其他规定

　　2．不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行转帐结算。上述的现金使用范围，可以归纳为：

　　（1）支付给个人的款项

　　（2）结算起点以下的

　　（3）人行的其他规定

　　（二）银行存款管理制度

　　1．银行存款帐户的有关规定

　　（1）基本存款帐户：办理日常转帐结算和现金收付的帐户。

　　（2）一般存款帐户：在基本户以外的银行开立的附属非独立核算帐户，不能办理现金支取。

　　（3）临时存款帐户：因临时经营需要开立的帐户，可办理转帐结算和现金收付。

　　（4）专用存款帐户：特定用途需要而开立的帐户。

　　2．银行结算纪律

　　（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票。

　　（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。

　　（3）不准无理由拒付款。

　　（4）不准违反规定开立和使用帐户。

　　（三）货币资金内部控制的规定

　　1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位的相互分离、制约和监督。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2．办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

　　3．单位对货币资金业务要建立严格的授权审批制度。审批人应当在授权范围内进行审批。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　4．单位应当加强货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

　　5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　6．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。货币资金监督检查的内容主要包括：

　　（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

　　（2）货币资金授权批准制度的执行情况。

　　（3）支付款项印章的保管情况。

　　（4）票据的保管情况。

　　【例题3】关于银行预留印鉴的管理，下列说法中错误的是（     ）。

　　A、财务专用章应由专人保管

　　B、个人名章必须由本人或其授权人员保管

　　C、严禁一人保管支付款项所需的全部印章

　　D、单位负责人的印章必须由其本人保管

　　【答案】D

　　【例题4】下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是(    )。

　　A、由出纳人员兼任会计档案保管工作

　　B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章

　　C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

　　D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

　　【答案】D

　　【例题5】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（   ）。

　　A、    采购人员超过授权限额采购原材料

　　B、    未经授权的机构或人员直接接触企业资金

　　C、    出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

　　D、    出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

　　E、    主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务  【答案】ABCD