第四节 营业税

　　营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。

　　一、纳税人与扣缴义务人

　　凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。在我国境内是指实际税收行政管理的区域是我国。具体情况为：①所提供的劳务发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④所转让的无形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口货物提供的保险业务；⑦境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

　　作为营业税纳税人的单位，是指发生应税行为，并向对方收取货币、货物和其他经济利益的单位，无论其是否独立核算，均为营业税的纳税人。作为营业税纳税人的个人，是指个体工商户以及其他有经营行为的个人。

　　营业税的扣缴义务人是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。具体包括：①委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；②建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人；③境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；投有代理人的，以受让人或购买人为扣缴义务人；④单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；⑤演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人；⑥分保险业务，以初保人为扣缴义务人；⑦个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应缴税款以受让者为扣缴义务人。

　　【示例】

　　1.根据《营业暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ）。

　　A. 金融保险业 B.修理修配业

　　C.文化体育业 D.建筑业

　　【答案】B

　　【解析】营业税的税目按行业不同设置了九个，其中涉及交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、娱乐业、服务业这七个行业的劳务。加工、修理修配业属于增值税的征税范围。

　　2.下列选项中，应当缴纳营业税的有（ ）。

　　A. 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

　　B. 境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

　　C. 境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

　　D. 所转让的无形资产在境外使用

　　【答案】AB

　　【解析】在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的，缴纳营业税。故排除C D选项。

　　3.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。

　　A.建筑安装业务分包中的分包人

　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

　　C. 个人转让专利权的受让人

　　D.分保险业务的初保人

　　【答案】BCD

　　【解析】建筑安装业务实行分包或转包的，以总包人为扣缴义务人，故排除A选项。